Про аудит простыми словами: виды и особенности аудиторских проверок

Своевременная реакция владельца бизнеса на проблемы, которые могут возникнуть, - это залог успешности компании в будущем. Чтобы избежать материальных убытков, уменьшить экономическое давление и определить, какие процедуры необходимы предприятию, помогают различные виды аудита. Однако они настолько разнообразны, что разобраться в них не так просто. В этой статье мы рассмотрим основные виды аудиторских проверок.

Аудиторские компании имеют право заниматься как проведением аудита, так и предоставлением ассистирующих услуг. В зависимости от объекта исследования, существуют полные и частичные проверки бухгалтерской и финансовой отчетности. Однако, кроме этого, существует и другое разделение аудиторских проверок.

Какие сопутствующие услуги могут предоставлять аудиторские компании в соответствии с законодательством? Среди них есть следующие:

• Обеспечение разумной уверенности путем анализа финансовой или нефинансовой информации, которая не относится к предыдущим периодам.
• Обеспечение ограниченной уверенности путем обзорных проверок отчетности.
• Работа по заданию заказчика, которая не обеспечивает уверенности в результате.

Все виды аудиторских проверок соответствуют нескольким критериям одновременно. Например, проведение внешнего обязательного аудита юридических лиц МФО может быть одновременно рассматриваемо как банковская проверка.

В 2022 году индивидуальные предприниматели больше не имеют права проводить обязательную аудиторскую проверку любой компании, за исключением некоторых организаций, согласно закону, который был введен. В то же время, они всё ещё могут проводить инициативный аудит и использовать сопутствующие услуги, как сообщается в информационном сообщении № ИС-аудит-46/2 «Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии», опубликованном на сайте Минфина России (http://www.consultant.ru/).

Для предприятий обязательный аудит является строго регламентированным законодательством, и несоблюдение сроков и нормативов может привести к штрафам. Обязательный и инициативный аудит являются основными видами проверок, результаты которых кардинально отражаются на успешной стратегии компании.

Статистика указывает на то, что обязательный аудит предприятий является одним из популярных видов аудита, и что в 2021 году на его долю пришлось 87,2% обращений к услугам аудиторских компаний, как сообщается на официальном сайте Минфина России (https://minfin.gov.ru/). Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности», услуги по обязательному аудиту обязательны для:

• компаний, деятельность которых связана с ценными бумагами;
• организаций, осуществляющих деятельность с высокими доходами — от 800 млн рублей за отчетный год;
• предприятий с значительными активами бухгалтерского баланса — от 400 млн рублей в году, который предшествует отчетному.

Минфин России предоставляет исчерпывающий перечень видов организаций, которые ежегодно проходят аудит финансовой отчетности. Согласно данному перечню, обязательная аудиторская проверка является обязательной для следующих типов компаний в 2021 году:

• страховых компаний;
• банков, микрофинансовых организаций;
• саморегулирующихся организаций;
• политических партий;
• туроператоров в сфере выездного туризма.

Для того, чтобы избежать штрафов по КоАП РФ, все перечисленные компании из перечня Минфина России должны размещать информацию о результатах обязательной аудиторской проверки на Федресурсе.

Руководитель предприятия имеет исключительное право на инициативный аудит в любое время года. Аудиторская компания или индивидуальный предприниматель являются исполнителями по договору оказания услуг. Целью такой проверки является подтверждение достоверности налоговой, бухгалтерской и финансовой отчетности. Инициативный аудит может быть необходим в следующих случаях:

• смены руководителя и/или управляющего менеджера;
• необходимости оценки перспектив компании;
• поиске инвесторов;
• продаже бизнеса.

Инициативный аудит дает возможность тщательно подготовиться к обязательному аудиту, сократить его сроки и минимизировать риски штрафов. Как сообщается на официальном сайте Минфина России (https://minfin.gov.ru/), спрос на инициативный аудит бухгалтерской отчетности вырос до 14% от общего количества проверок, что является значительным увеличением по сравнению с 6,6% в 2020 году. Клиенты аудиторских фирм интересуются следующими аспектами:

• правильность ведения финансовой, налоговой и бухгалтерской отчетности;
• выявление нарушений и рекомендации по их устранению;
• анализ бизнес-процессов;
• поиск решений для развития бизнеса.

Внутренний аудит включает в себя комплекс мероприятий, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия и поиск управленческих решений. Собственную службу для контроля за процессами в компании может создать руководитель или совет директоров.

Как правило, проведение внутреннего аудита не регулируется законодательством. Поэтому перечень вопросов и объем задач определяются только заказчиком. Федеральный закон о бухгалтерском учете определяет организации, в которых необходим внутренний контроль для урегулирования хозяйственной деятельности компании.

Список таких организаций включает, например, банковские организации, страховые компании, государственные корпорации и другие. Полный перечень публикует Минфин России. Обстоятельства и особенности проверки утверждаются внутренним регламентом.

Внутренние аудиторы могут заниматься аудиторскими проверками в виде внутреннего финансового аудита или проверками процессов по заданию руководителя. Кроме того, они проводят экспертизы и консультации по конкретным вопросам. Результатом такой работы является заключение, которое носит рекомендательный характер. Инициатором консультации может быть совет директоров или руководитель компании.

Независимый аудит, в свою очередь, является оценкой предприятия со стороны внешних экспертов. Результаты независимого внешнего аудита могут существенно повлиять на деловую репутацию компании. Принципы работы внутренних и внешних аудиторов схожи по своей природе. Однако принципиальные различия в видах аудита все же существуют.

Главным объектом аудита внешних специалистов является бухгалтерская (финансовая) отчетность. В отличие от этого, внутренняя проверка оценивает любые виды деятельности организации, включая процессы управления персоналом и эффективности работы подразделений.

Также есть различия в периодичности проведения аудита. Внешний аудит проводится 1 раз по окончании отчетного периода, а внутренний аудит – постоянно.

Одним из преимуществ внутреннего аудитора является его глубокое знание процессов компании и постоянная вовлеченность в их анализ, но это же превращается в недостаток, когда речь идет об обличении возможных рисков. В таких случаях специалисты службы внутреннего аудита не всегда готовы сообщать об открытых проблемах.

В случае заключения договора с аудиторской компанией на внешней консультации анализируется ситуация и предлагаются виды аудиторских проверок, которые подходят в данном конкретном случае. Аудиторы также анализируют финансовую отчетность, устраняют риски и предоставляют рекомендации по улучшению ситуации. Результаты внешней проверки заинтересованы государственные органы, акционеры, инвесторы, тогда как заключение внутреннего аудитора полезно для руководителей компании.

Финансовый аудит является одним из наиболее популярных видов аудита в России. Этот вид аудита проводится с целью установления достоверности бухгалтерской отчетности организации через изучение, анализ и формулирование выводов. В зависимости от того, кто проводит аудит - внутренние или внешние аудиторы, могут быть использованы различные методы и подходы для достижения поставленных целей.

Кроме того, в России все больше компаний заказывают услуги финансового аудита для решения текущих проблем. При этом аудиторы производят анализ финансового состояния компании, проверяют регистры налогового учета, оценивают эффективность управленческих операций, формируют бухгалтерскую политику и проводят анализ реальных экономических показателей.

Еще одним видом аудита является управленческий аудит. Он основан на комплексной оценке командной работы топ-менеджеров и ее соответствия целям компании. В рамках управленческого аудита аудитор проводит всесторонний анализ взаимоотношений внутри рабочего коллектива. Кроме того, управленческий учет позволяет выбрать рентабельные направления для развития компании, определить время для обновления оборудования и расширить ассортимент продукции.

Оценка компетентности руководителей и менеджеров является очень важной, так как они принимают решения, которые могут повлиять на репутацию и финансовое состояние компании. Поэтому управленческий аудит позволяет избежать ошибок в ведении бизнеса и устранить риски в хозяйственной деятельности.

Возможные виды аудита для предприятий разного типа

В зависимости от вида предпринимательской деятельности, типа компании и ожидаемых результатов, классификация аудиторских проверок по сфере деятельности может отличаться. Рассмотрим несколько наиболее распространенных видов аудита.

Общий аудит является широко известным и охватывает различные виды аудиторских проверок и аудиторских услуг. Его особенностью является подтверждение достоверности годовой бухгалтерской отчетности. Отметим, что такой аудит обязателен для многих компаний, а также может быть проведен по инициативе руководства.

Для проведения аудита компании лучше выбирать аудиторскую фирму с репутацией надежного и профессионального исполнителя существующих требований и стандартов в области аудита. Данный выбор может оказаться решающим в результатах аудиторской проверки.

Следующим видом аудита является страховой аудит, который в свою очередь заключается в анализе финансовой отчетности страховых компаний. Результатом проведения данного вида аудита являются выводы об авторитетности финансовой отчетности, ее соответствии с сведениями, полученными в ходе проверки, а также о том, соответствуют ли документы, проанализированные в ходе проверки, правилам и законам.

Аудит банков является независимой экспертизой финансовой отчетности банковской деятельности. В рамках данной проверки аудитор проверяет правильность ведения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Кроме того, аудиторы могут консультировать клиентов по вопросам налогообложения и ведения бухгалтерского учета. Обязательный банковский аудит проводится ежегодно, а дополнительные проверки организуются по необходимости.

Ведущие компании в области аудита предоставляют полные комплекты услуг, охватывающие все виды аудиторских проверок. Выбор организации-исполнителя и типа аудиторской проверки представляет собой решающий фактор для обеспечения стабильности бизнеса.

Одной из важнейших задач аудиторских компаний является подбор профессиональных аудиторов. Как сделать правильный выбор, определиться с типом проверки и не попасть в лапы некомпетентных специалистов, рассказывает руководитель проектов департамента «Финансовое консультирование, аудит и МСФО» компании «КСК ГРУПП» Татьяна Иваненко.

Первый шаг при выборе проверяющей организации - проверить ее место в рейтинге аудиторских организаций. Позиция в рейтинге является поистине публичным показателем успешной аудиторской компании. Рейтинг формируется на основе комплексной оценки компаний по различным критериям, что означает, что только заслуженно компания может занять свою позицию в рейтинге.

Также, до выбора аудитора полезно обратиться к сайту компании. Там можно ознакомиться со стратегией организации, понять, на каких видах и типах аудита компания специализируется, прочитать отзывы клиентов и изучить кейсы. Достаточно информации на сайте для определения подходит ли стиль работы аудиторской компании заказчику или нет. Такой подход оправдан, если проверка только планируется заказчиком, и он присматривается к потенциальным партнерам.

В случае появления сомнений в достоверности финансовой отчетности, руководитель фирмы должен задумываться об аудиторской проверке. Например, в инженерной компании эксперты «КСК ГРУПП» проводили инициативный аудит. Целью проверки было качественное исследование бухгалтерского и налогового учета, поиск налоговых рисков, а также оформление рекомендаций. Эксперты «КСК ГРУПП» выявили риски по НДС и налогу на прибыль, нарушения в ведении бухгалтерской отчетности и завышение закупочных цен. Полученные результаты после проведения проверки предоставили возможность разработать детальные рекомендации по устранению рисков, скорректировать бухгалтерскую отчетность и сократить сумму НДС на 3,5 млн рублей. В итоге, аудиторская проверка завершилась положительным заключением.

Компание «КСК ГРУПП» — это ведущая юридическая компания, занимающая лидирующие позиции в топовых рейтингах юридических и консалтинговых компаний. За 27 лет работы эксперты «КСК ГРУПП» реализовали 20 000 проектов. Контактные данные компании: ООО «КСК»: ИНН — 7725685410, ОГРН — 1107746010052. ООО «КСК АУДИТ»: ИНН — 7725546209, ОГРН — 1057747830337.

Фото: freepik.com