Выездные и камеральные налоговые проверки: сходство и отличия

Почти 138 миллиардов рублей было доначислено в федеральный бюджет в 2021 году в результате налоговых проверок ФНС России. Одной из основных целей всех видов налоговых проверок является контроль за соблюдением компаниями налогового законодательства и корректностью суммы перечисленных ими в бюджет налогов. В связи с этим, выполнение всех необходимых документальных процедур и приготовление соответствующих документов является необходимым условием при налоговых проверках. В то же время, каждый вид налоговой проверки имеет свои особенности, о которых следует знать. Рассмотрим, как проводятся налоговые проверки.

Организации могут столкнуться с двумя видами налоговых проверок: выездной и камеральной. Независимо от выбранного варианта, цель проверки всегда заключается в сопоставлении предоставленной налоговой отчетности с реальной деятельностью компании.

Как следует из названия, выездная проверка проводится на месте нахождения предприятия и требует активного участия его представителей. Проверка может быть назначена только по решению руководителя налогового органа и чаще всего проводится в случае наличия у фискальных органов оснований подозревать о налоговых нарушениях. Цели выездной проверки заключаются в контроле за правильностью исчисления и внесения в бюджет налогов и сборов, взыскании недоимок по налогам и пеням, привлечении к ответственности лиц, совершивших налоговые правонарушения, и предупреждении этих правонарушений.

Камеральная проверка, в свою очередь, является регулярной и проводится на основе данных, предоставляемых самой организацией, а также уже имеющихся у ФНС. В отличие от выездной проверки, в камеральной представители компании не участвуют. Процедура проходит без уведомления организации и состоит в анализе налоговых деклараций и расчетов. Цели камеральной проверки сводятся к выявлению налоговых нарушений, контролю соблюдения законодательных нормативных правовых актов о налогах и сборах, взысканию сумм неуплаченных или не полностью уплаченных налогов и пеней, а также наложению налоговых санкций, если для этого имеются основания.

Важно отметить, что риски проведения внеплановой налоговой проверки могут оценить специалисты, которые также смогут дать рекомендации по ее прохождению с минимальными потерями.

Порядок проведения налоговых проверок: сравнение камеральных и выездных

Обязательность в правильности исчисления и уплаты налогов является общей для камеральной и выездной налоговых проверок, однако есть некоторые различия между этими видами проверок:

1. Основание для проверки: при камеральных налоговых проверках компании самостоятельно подают декларацию в ИФНС без распоряжения инспекции. В то же время, выездные проверки проводятся только при подозрении в недостаточной аккуратности в налоговых расчетах либо при включении компании в план проверок ФНС.

2. Предмет проверки: выездная налоговая проверка включает более детальное изучение документации, возможных налоговых уклонений и других серьезных недочетов. Во время выездной проверки сотрудники ФНС могут проверить не только один вид налогов, но и правильность расчетов и уплаты сразу нескольких платежей. В рамках камеральной проверки фискальные органы проверяют только ошибки и правильность расчетов, а также своевременность подачи документов.

3. Место проведения проверки: камеральные проверки проводятся без выезда инспектора на территорию проверяемой организации - все работы происходят в кабинетах сотрудников ФНС. Выездные проверки проводятся на месте у налогоплательщика, хотя при невозможности предоставления проверяемого места, проверка может происходить на территории инспекции.

4. Сроки проведения налоговой проверки: для камеральной проверки установлен срок в три месяца с момента подачи документов в ИФНС, обычно документы предоставляются один раз в квартал. Если были найдены неточности или намеренные искажения в документации, то сроки проверки могут быть увеличены. Выездные проверки обычно проводятся в течение двух месяцев, но могут продляться до четырех или шести месяцев в некоторых случаях, основанных на Приложении № 4 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189Приказ Федеральной налоговой службы от 8 мая 2015 года N MMB-7-2/189@.

Оспаривание результатов проверки

Решение о штрафах и доначислениях, как результат налоговой проверки, может быть оспорено. Для этого стоит обратиться к компетентным специалистам, которые разбираются в налоговом законодательстве.

При необходимости увеличения срока проведения выездной налоговой проверки, несколько факторов могут повлиять на это, в том числе:

• юридическое лицо входит в список крупнейших налогоплательщиков;
• в ходе проверки было оказано противодействие сотрудникам ФНС (например, не были предоставлены все документы);
• были получены сведения о нарушении компанией законодательства об уплате налогов и сборов со стороны других контролирующих органов;
• возникла форс-мажорная ситуация в процессе проведения проверки;
• у налогоплательщика имеется несколько структурных подразделений - если их количество составляет менее четырех, то сроки увеличиваются до четырех месяцев, если же больше - до шести месяцев.

Результаты налоговых проверок: как получить акт и чего опасаться

Для предпринимателей, прошедших камеральную налоговую проверку, получение акта может стать первым сигналом, что что-то пошло не так. Этот документ высылается налоговой службой только в случае обнаружения ошибок или нарушений в документации. Если же все в порядке, бизнесмен не узнает о проверке. В результате камеральной проверки ФНС может потребовать доплаты налогов с пенями, запросить уточненную декларацию или оштрафовать компанию за нарушение сроков подачи.

Решение по результатам выездной проверки компании готовится на основе акта и справки. Руководитель или уполномоченное лицо получают решение вручную. Если же проверка выявляет нарушения, ФНС может доначислить налоги и наказать компанию штрафами и пенями. Умышленные нарушения могут привести к штрафу в размере 40% от доначислений и пеней.

Чтобы уберечь себя от неприятностей, связанных с налоговыми проверками, целесообразно обратиться за помощью в компанию, имеющую положительную репутацию и большой опыт в этой сфере. При возникновении судебных разногласий с ФНС обычно сторона бизнеса уступает, поэтому предпринимателям стоит серьезно отнестись к своевременной оценке своих налоговых рисков и подготовке к проверкам. В случае выявления нарушений по результатам выездной проверки у компании может возникнуть уголовное дело или налоговый орган может инициировать процедуру ее банкротства. Владелец или руководитель компании может оказаться привлеченным к субсидиарной ответственности.

Как подготовиться к проверке со стороны налоговой инспекции? Руководитель налоговой практики компании "КСК ГРУПП", кандидат юридических наук Роман Шишкин, советует следующее:

Перед проведением выездной налоговой проверки следует попытаться подготовиться к ревизии документов. Задача инспектора состоит в том, чтобы доказать нарушения закона со стороны компании. Поэтому необходимо представить документы и сотрудников в таком виде, чтобы отстоять свою правоту в суде или на этапе досудебных разбирательств. Однако, на это может быть недостаточно времени - инспекция не предупреждает о дате своего приезда и вправе нанести визит в любое время после вручения решения об инициации проверки. Обычно о уведомлении предстоящей проверки узнают из личного кабинета.

Также необходимо предупредить всех своих контрагентов о предстоящей налоговой проверке, чтобы они смогли подготовить необходимые документы для подтверждения проводимых сделок. Необходимо также проверить реквизиты, печати, подписи, даты, чтобы документы были идентичны с обеих сторон.

Выездная налоговая проверка является самой сложной и требует не только сотрудников своей компании, но и успешного изучения всех новых изменений в налоговом законодательстве за короткий срок. В этой ситуации можно обратиться за помощью к независимому аудитору или специалисту по этой области. При необходимости можно привлечь экспертов по итогам проверки, чтобы оспорить решение налоговой инспекции о доначислениях.

Команда экспертов компании "КСК ГРУПП" занимается оспариванием налоговых доначислений уже много лет. Специалисты этой компании помогли своему клиенту, поставщику угля, удачно оспорить доначисления в размере 10 млн рублей вместе с штрафами и пенями. Консультанты сумели доказать, что контрагент был реальным и сделки не были фиктивными. Однако, добиться этого удалось только через практически два года с обращения в Верховный суд РФ.

"КСК ГРУПП" является одной из ведущих компаний в топовых рейтингах юридических и консалтинговых компаний. Компания стремится помочь своим клиентам достичь не просто консультации, а решения их задач с заранее просчитанным экономическим эффектом.

Информация о компании "КСК": ООО "КСК" - ИНН 7725685410, ОГРН 1107746010052, ООО "КСК АУДИТ" - ИНН 7725546209, ОГРН 1057747830337.

Фото: freepik.com